Qué regula el artículo 69-B y por qué es relevante
El artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación es uno de los instrumentos de fiscalización más relevantes en México. Establece la presunción de inexistencia de operaciones cuando un contribuyente no demuestra contar con activos, personal, infraestructura o capacidad material suficiente para realizar lo que factura. El SAT publica listados periódicos y, si una empresa tuvo operaciones con un proveedor incluido, esas operaciones pueden perder efectos fiscales si no se acredita su materialidad.
El cambio de enfoque: el riesgo también alcanza a quien deduce
Durante años se pensó que el riesgo se concentraba en quien emitía facturas simuladas. Sin embargo, el criterio actual también impacta a quien deduce. Incluso si el pago se realizó, una empresa puede enfrentar ajustes si no logra demostrar que la operación existió en términos reales y verificables.
En 2026: de práctica recomendable a control esencial
En 2026, la validación de proveedores deja de ser solo una buena práctica y se vuelve un control esencial. Antes de formalizar operaciones relevantes, resulta indispensable verificar el estatus fiscal del proveedor en los listados publicados por la autoridad y conservar evidencia documental suficiente para respaldar la transacción.
Evidencia de materialidad: qué documentación conviene resguardar
Para sostener la realidad económica de la operación, es importante conservar documentación como contratos, órdenes de compra, comprobantes de entrega, reportes de servicio y pagos bancarizados. El propósito no es aumentar la carga administrativa, sino contar con elementos claros y ordenados que permitan acreditar la operación cuando sea necesario.
El riesgo aparece después: revisiones de periodos anteriores
Con frecuencia, el problema no se detecta al contratar, sino meses después, cuando la autoridad revisa periodos anteriores. Si el proveedor es incluido en listados posteriores a la operación, el contribuyente debe demostrar materialidad para conservar la deducción. Sin soporte suficiente, la autoridad puede considerar la operación inexistente, lo que deriva en pérdida de deducciones y posibles créditos fiscales.
Prevención y archivo organizado: la forma más eficiente de reducir contingencias
Implementar validaciones periódicas y un archivo documental organizado reduce significativamente el riesgo. En la práctica, prevenir suele ser menos costoso que defender después, porque acreditar materialidad en una revisión resulta más complejo si no se recabó evidencia desde el inicio.
Cumplimiento basado en datos: conocer al proveedor ya es parte del estándar
En un contexto de fiscalización basada en datos, conocer a los proveedores y documentar adecuadamente cada operación forma parte del cumplimiento normal de cualquier empresa.
Nota final
Deducir operaciones con proveedores en listados del SAT pone en riesgo su patrimonio. La materialidad de cada servicio o compra debe estar respaldada por contratos y evidencias sólidas para evitar la pérdida de deducciones.
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Fuente oficial
SAT – Consulta pública artículo 69-B: https://www.sat.gob.mx/
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